中国工商银行关于国营工商企业流动资金管理暂行办法
中国工商银行
中国工商银行关于国营工商企业流动资金管理暂行办法
1984年3月21日，中国工商银行
第一章 总 则
第一条 根据国务院国发〔1983〕100号《批转中国人民银行关于国营企业流动资金改由人民银行统一管理的报告的通知》，特制定本办法。
第二条 本办法适用的范围，包括工业、交通、铁道、邮电、民航、物资、商业、文教卫生等部门所属国营工商企业（核工业部和航天工业部仍由财政部管理）。
第三条 根据中国人民银行授权，中国工商银行管理国营工商企业流动资金的职责是：
1．制定管理国营工商企业流动资金的规章制度；
2．管理和调剂企业的国拨流动资金，监督企业按规定补充自有流动资金，检查企业流动资金是否完整无缺；
3．核定企业的流动资金计划占用额，审核企业、企业主管部门的流动资金计划和决算。会同企业主管部门落实流动资金周转指标；
4．监督和检查企业流动资金的使用情况，考核资金使用效益。
第四条 企业主管部门和企业要根据国家政策和计划管好用好流动资金，按照以销定产、以销定购的原则，加强生产和流通的计划管理，搞好产供销平衡，建立和健全流动资金管理制度，落实资金管理责任制，考核资金使用效益，加速资金周转。
第二章 流动资金的管理原则
第五条 企业的流动资金与固定资金、专用基金必须分口管理，分别使用。流动资金只能用于生产和流通的需要。
第六条 企业和企业主管部门必须保证流动资金完整无缺，坚持资金与物资相结合。要准确、及时、全面核算和反映流动资金增减变化情况。
第七条 流动资金实行计划管理，企业要建立和健全资金管理责任制，提高资金使用效益。
第八条 各部门、各企业单位管理和使用流动资金，必须遵守以下各项规定：
不准挪用流动资金搞基本建设和其它财政性开支；
不准用流动资金支付摊派费用或以任何理由抽调、转移流动资金；
不准擅自用流动资金向外单位搞固定资产投资和参加集资；
不准用流动资金购买国库券；
不准用流动资金上缴未实现的税利；
不准用流动资金弥补亏损；
不准把应进成本或应走损益的开支挂帐挤占流动资金；
不准擅自冲销流动资金；
不准企业之间相互借贷，收取利息；
不准违反结算纪律，任意拖欠货款。
违反上述规定的，要限期清理，逾期不清理的，银行要实行信贷制裁。
第三章 流动资金的计划管理
第九条 企业和企业主管部门，要按照规定向开户银行和同级银行报送本单位或本部门的流动资金计划。新建、扩建企业投产要单独报送试生产备料和正式投产后所需流动资金，以及资金来源计划。
第十条 各省、自治区、直辖市分行要按照总行规定，按时向总行编报本地区分部门的年度流动资金计划。
第十一条 全国企业年度流动资金周转计划，经国家批准后，纳入国家计划，作为指令性指标下达各地区、各部门执行。
第十二条 中央国营工商企业的年度流动资金周转计划，由总行分别会同各企业主管部门，根据国家下达的年度流动资金周转计划，下达到企业。
地方国营工商企业由各省、自治区、直辖市分行会同有关主管部门，根据国家下达的年度流动资金周转计划，提出本省、自治区、直辖市分地区、分部门的年度流动资金周转计划，纳入当地经济发展计划，由各级工商银行会同企业主管部门，层层落实到企业。
第十三条 企业根据上级下达的年度流动资金周转计划，结合当年的生产经营情况，编制年度流动资金计划占用额或商品周转库存限额，报开户银行审定。
工业生产企业、物资供销企业、商业三级批发和零售企业，根据核定的年度流动资金周转计划和当年销售收入编制年度流动资金计划占用额。
商业一、二级批发企业根据上级下达的年度购销计划，对经营商品核定年度商品周转库存限额（国家批准的专项储备商品除外）。
第四章 国拨流动资金的管理
第十四条 企业原有国拨流动资金仍然留给企业使用，由银行进行管理，实行有偿占用，收取占用费。具体办法按中国人民银行统一规定执行。
第十五条 企业现有国拨流动资金，可在一定范围内进行适当的调剂。中央直属企业，由主管部门会同总行商定；地方企业由各省、自治区、直辖市主管部门会同同级银行商定。
第十六条 原财政拨给企业的特准储备或专项储备资金，仍然留给企业，不收取占用费（在考核企业资金周转时扣除）。该项资金专款专用，银行要加强监督。
第五章 企业自有流动资金的来源和补充
第十七条 企业是独立经营的核算单位，其生产和流通所需要的流动资金，除国拨流动资金外，应从自己的积累中提取一定的比例，补充自有流动资金。在核定的流动资金计划占用额中，国拨流动资金与企业自有流动资金之和，工业生产企业不低于70％；物资供销企业不低于50％；商业一、二级批发企业不低于20％；商业三级批发企业和零售商店不低于60％。不足部分由企业用生产发展基金逐步补充。
第十八条 新建、扩建企业所需要的铺底流动资金，原则上哪一级安排基建投资的，由哪一级负责安排解决。具体办法可按以下规定办理：
（一）国家预算投资的新建、扩建企业试生产所需的原材料和燃料的采购资金，在当前财政困难的情况下，可由银行给予临时贷款解决。贷款期限按试生产计划时间确定，到期不能归还的，按逾期贷款处理。试生产期间的损失，由国家预算拨款弥补，2个月内不能及时弥补的，按挤占挪用贷款处理。
国家预算投资的新建、扩建企业正式投产后最低需要的流动资金，除基建投资设计规定为生产准备的工卡模具和备品备件，转作流动资金外，要从正式投产期试产期间的收入中，提取一部分补充流动资金。不足部分银行先发放流动资金贷款，以后由企业从留利中逐步归还。
（二）地方、部门和企业用自筹资金新建、扩建的企业投产，在向银行申请贷款时，必须自筹一定比例的流动资金，工业生产企业、物资供销企业和零售商店，最低不得少于计划需要量的30％；商业批发企业不得少于10％，银行才给予贷款。
（三）合资联营企业（包括全民之间、全民和集体之间）的自有流动资金，应当由联营各方按国家有关规定筹集和补充。
第十九条 对现有国营企业自有流动资金的补充，区别不同情况，采取以下办法：
（一）实行利润包干和承包的企业，每年从企业的生产发展基金中，拿出10％到30％，用于补充自有流动资金。
（二）实行利改税的企业，每年从留给企业支配的资金中，拿出一定的比例用于补充自有流动资金。原则上，每年从生产发展基金中至少拿出10％，用于补充自有流动资金。
（三）按八级超额累进税办法交纳所得税的小型企业和实行固定比例征税的饮食服务等企业，其流动资金的补充，可比照集体企业的办法办理。
第二十条 对于有条件补充而不按规定补充自有流动资金，并由此而多占用贷款的企业，银行要按逾期贷款加收利息，督促企业按规定补充。
第二十一条 企业自己补充的自有流动资金，银行不收取占用费，任何部门不得抽调。
第六章 流动资金损失的处理
第二十二条 企业的流动资产每年要进行盘点核实。各项财产、资金损失要在当年决算中处理，不得挤占流动资金。
第二十三条 从1981年1月1日起，企业库存积压物资和商品，因报废、削价、改制而发生的资金损失，要按照国务院国发〔1982〕146号文件的规定，从企业损益或有关资金中处理，不得冲销企业国拨流动资金和银行贷款，也不得挂帐。
第二十四条 关、停、并、转企业的国拨流动资金损失，分别由其主管部门或并入单位负责，按国务院国发〔1981〕17号文件和人民银行、财政部等有关规定处理。
第七章 银行流动资金贷款
第二十五条 工商银行发放流动资金贷款，要在计划经济为主、市场调节为辅的方针指导下，根据国家的方针政策，坚持“区别对待、择优扶植”和“以销定贷”的原则，严格掌握贷款投向与额度。任何单位和个人不得强迫银行贷款。
第二十六条 银行贷款根据国家的经济政策，实行差别利率。对鼓励发展的行业可降低贷款利率；对于国家政策限制发展的行业，要提高贷款利率。
第二十七条 银行对下列情况不予贷款。
（一）盲目布点、重复建设和未经国家和省、自治区、直辖市批准建设的；
（二）生产和收购没有销路的、耗能多、质量差、成本高的产品，以及超过限产计划的长线产品；
（三）超计划和计划外亏损企业，以及经营性亏损企业在限期内不能扭转亏损的；
（四）已经列入淘汰项目的产品，国家限期改进，企业不予执行的；
（五）国家已确定关、停、并、转的企业，仍照旧生产，不执行上级决定的。
第二十八条 银行流动资金贷款，要根据信贷政策和企业借款计划，结合经银行审定的年（季）度流动资金计划占用额或商品周转库存限额掌握发放，实行存贷分户管理。
生产周转较长的企业，可按产值资金率核定流动资金计划占用额，银行流动资金贷款，可按经银行审定的年（季）度流动资金计划占用额或生产进度掌握。
第二十九条 银行流动资金贷款根据核定的流动资金周转计划，对企业实行加息或“浮动利率”办法。
（一）加息办法。企业在流动资金周转计划以内的贷款，按统一利率计息；由于完不成资金周转计划而多占用的贷款，银行要在20％的幅度范围内加收利息。
（二）浮动利率办法。银行在上下浮动幅度不超过20％范围内，对超额完成流动资金周转计划的企业，其相对节约的同额贷款，降低贷款利率，少支的利息留给企业；完不成的，对其多占用的贷款，提高贷款利率，多支的利息从企业留用的利润中开支。
第三十条 企业暂时不用的专用基金、存入保证金或其它视同自有资金，凡参加流动资金周转的，要编入企业季度借款计划。
第八章 流动资金的检查和考核
第三十一条 企业应按照核定的流动资金计划占用额和加速周转的要求，定期检查分析流动资金来源、运用和周转情况，并按季将检查分析情况报送开户银行。
第三十二条 各级企业主管部门对企业的流动资金计划执行情况和使用效益，要按季、按年进行检查和考核，并根据企业的不同情况，采取相应的措施，促进企业加强资金管理，加速资金周转。检查分析报告送同级银行。
第三十三条 各级工商银行要按季、按年对所在地区国营工商企业的流动资金计划执行情况，结合产销和市场变化，进行检查分析，并及时向上级银行和当地政府报告。
第三十四条 企业（包括地区主管局、公司）的月、季、年度财务收支计划和会计报表，要报送开户银行。工业生产企业的产、供、销计划和商业、物资供销企业的购、销、存计划，以及这些计划执行情况的统计报表，在报送上级主管部门的同时，报送其开户银行。主管部门汇总的上述计划、报表，送其同级银行。
各省、自治区、直辖市分行要按总行的规定，定期上报所在地区企业的资金和经济指标统计资料。
第九章 附 则
第三十五条 为加强流动资金和银行贷款的管理，对大型企业和重点企业，银行要逐步建立和健全驻厂（站）信贷员制度，有关企业要为信贷员的工作提供必要条件。
第三十六条 本办法由中国工商银行总行制定，解释亦同。
第三十七条 本办法自文到之日起执行。各省、自治区、直辖市分行可根据本办法规定，结合本地区实际情况，制订实施细则，并报总行备案。
一国两制与高度自治
何志远
澳门大学中葡翻译学士、中文法学士、葡文法律硕士研究生
以邓小平 “一国两制” 构想为根本方针的《澳门特别行政区基本法》〔1〕是一部具有划时代意义的重要法律文件。 “一国两制”是我国解决香港、澳门问题的基本精神和安排。《中华人民共和国宪法》第31条有关“一国两制”的规定是基本法起草的依据，因此，“一国两制”是制定《澳门特别行政区基本法》的指导方针，指导方针的内容主要涉及两个方面：一是坚持国家的主权、统一和领土完整；二是维护高度自治、特别行政区的社会经济制度五十年不变。〔2〕 此外，杨允中博士指出：「“一国两制”是由两个基本概念组成的，它们的关系不是简单的并列，而是有主有次。“一国”是两制的前提，“一国”也是两制的基础。没有对“一国”的认同，“两制”的实行就无从谈起。〔3〕」
“一国两制”是实现祖国统一大业的重要指导思想，〔4〕不但确保了港澳地区现行资本主义制度的延续，同时又一再阐明不在这两个地区实行社会主义制度及政策。
从国家结构形式来看，也即整个国家和各地域单位之间关系而论，中华人民共和国一直以来都是主张单一制国家的形式，即各地方政府的权力由中央政府授予，地方政府隶属中央。因此，在中华人民共和国实行“一国两制”，代表着对原来高度集权的单一制国家模式的重大变更。“一国两制”作为解决历史遗留问题的一个首创，成功地将国家统一、国家主权、不同社会制度和国家结构等国家理论中极为重要和对立因素协调在一起，从而使特别行政区与中国其它地区共存于统一的单一国家内。因此，人们通常提及联邦性质的情况，波多黎各或格陵兰的联合国家，以及西班牙自治区的广泛自治，均不能与“一国两制”相提并论。“一国两制”可视之为当今世界上最具独创性的伟大构想。
高度自治是“一国两制”方针的最重要体现。“一国两制”模式与联邦制模式都是自治的形式，特别行政区享有的自治程度大大高于联邦制国家成员州所享有的。按照《澳门特别行政区基本法》的规定，体现两制的主要内容包括：(1)权力上的高度自治：行政管理权、立法权、独立的司法权和终审权；(2)行政机关及立法机关由当地人组成，即澳人治澳；(3)中央政府不向特别行政区征税，财政独立，财政收入全部用于自身需要，不上缴中央人民政府。
具体而言，除了国防与外交事务外，澳门特别行政区所享有的高度自治体现在以下方面：(一)在行政管理方面：制定行政法规的权力、政策决定权、提案权、人事任免权、执行权、管理社会治安的权力、财政金融方面的权力〔5〕、经济贸易方面的权力、专业管理权〔6〕等〔7〕；(二)在立法领域内，《澳门特别行政区基本法》不但赋予澳门特别行政区普通立法权限〔8〕外，还将适用全国性的法律视为例外情况；(三)在司法领域内，存在一个完全独立于国家司法组织的地区司法组织，这是很奇特的现象；(四)澳门特别行政区可以 “中国澳门” 的名义与其它国家和地区建立经济、文化等方面的联系，参加不以主权国家为单位构成的国际组织，世界贸易组织就是一个很好的例子。
综上所述，“一国两制”是中国政治和法律体制的重大突破。“一国两制”构成了高度自治的基本精神和精髓，并成为区别于单一制下其它自治形式的特点〔9〕，是高度自治的开创性意义之所在。高度自治的一个基本特征就是享有高度的自治权力，《澳门特别行政区基本法》第2条在规范了高度自治的形式后，界定了特别行政区具体的自治权力的范围和内容，即享有行政管理权、立法权、独立的司法权和终审权，体现出高度自治的基本内容和外在特征。
萧蔚云教授指出：「根据小平同志的讲话，“一国两制”法制化的重大意义之一是它的开创性。“一国两制”的构想是史无前例的，将“一国两制”方针用法律的形式具体化，制定为基本法，世界上没有现成的法律可以借鉴，也没有类似的法律可以参考...。〔10〕」由此可知，“一国两制”的具体化、法律化不但具有重大的历史意义，而且具有重大的现实意义。 “一国两制”的成功落实不但对祖国的统一大业起着重要的促进作用，而且为国际社会和平解决矛盾起着良好的示范作用。
定稿于2005年3月2日
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?〔1〕 1993年3月31日第八届全国人民代表大会第一次会议通过，自1999年12月20日起实施。
?〔2〕萧蔚云，《略论中央与特别行政区的关系》，载于《依法治澳与稳定发展－基本法实施两周年纪念研讨会论文集》，澳门科技大学、澳门基本法推广协会出版，2002年3月。
?〔3〕杨允中，《依法治澳是决定澳门新一轮发展的关键》，出处同上。
?〔4〕“这些新概念本来是为实现台湾的统一而于20世纪80年代提出的，但后来却实际上运用于香港与澳门的回归…。”参见陈弘毅，《 “一国两制” 的概念及在香港的适用关系》，出处同上。
?〔5〕设立独立的税收制度，澳门居民无需向中央政府纳税，缴交的税款全部用于特别行政区，不上缴中央政府，拥有自己的货币及自主的汇兑和关税政策。
?〔6〕澳门特区自行制定有关评审和颁授各种专业和执业资格的办法。
?〔7〕参见萧蔚云，《一国两制与澳门特别行政区基本法》，北京大学出版社，1993年11月第106页至第107页。
?〔8〕值得强调的是，澳门特别行政区有义务自行立法禁止任何叛国、分裂国家、煽动叛乱、颠覆中央人民政府及窃取国家机密等行为，以维护国家的主权、统一和领土完整。
?〔9〕地方分权便是单一制下其它自治形式的一种体现，例如英国早于20世纪末采用此模式解决中央地方的关系。
?〔10〕出处同注7，第16页。
