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财政部


境外投资财务管理暂行办法
1996年6月6日，财政部

第一条 为了规范境外投资的财务管理，提高境外投资的经济效益，维护国家利益和投资单位的合法权益，制定本办法。
第二条 本办法适用于进行境外投资的机构、部门、国有企业、事业单位以及国家控股的有限责任公司和股份有限公司（以下简称投资单位）。
本办法所称境外投资是指投资单位在中华人民共和国国外和香港、澳门及台湾地区投资设立独资、合资、合作企业（统称境外企业）和购买股票等投资行为。
第三条 境外投资的财务管理实行“统一政策，分级管理”的原则。财政部统一制定境外投资的财务管理制度，各级主管财政机关负责对本级境外投资的财务工作进行管理和监督。
第四条 主管财政机关对境外投资财务管理履行以下职责：
（一）制定境外投资的财务管理制度或实施办法；
（二）配合国有资产管理部门考核监督境外企业国有资产的安全完整、保值增值；
（三）审批投资单位境外投资经营情况的年度财务报告；
（四）负责确定境外投资收益的分配并收缴应上交财政的投资收益；
（五）检查监督投资单位境外投资的财务活动；
（六）办理各级人民政府授权管理境外投资的其他事项。
第五条 投资单位对境外投资财务管理履行以下职责：
（一）按规定向主管财政机关报送《境外国有资产产权登记表》，并建立境外投资财务关系；
（二）了解境外企业驻在国（或地区，下同）的有关法律规定，贯彻执行我国境外投资的财务管理制度；
（三）根据主管财政机关制定的境外投资财务管理制度或实施办法，制定本单位境外投资的具体财务管理办法；
（四）按规定审批独资或控股（或拥有实际控制权，下同）境外企业的重要财务事项，向主管财政机关报告所属境外企业的重大财务问题；
（五）考核所属境外企业的财务状况和经营成果，并向主管财政机关报送年度财务报告；
（六）及时上缴应交财政的投资收益。
第六条 投资单位在向国有资产管理部门办理境外国有资产产权登记手续时，须将经国有资产管理部门审定合格的《境外国有资产产权登记表》报送同级主管财政机关。主管财政机关收到投资单位报送的《境外国有资产产权登记表》后，统一编入境外投资财务管理档案，据此建立境外投资财务管理关系。
下级财政机关每半年向上一级财政机关报送一次“境外投资财务管理基本情况表”，报表格式由财政部另行制定。
第七条 投资单位可以用现金、实物和无形资产向境外投资，经国家授权机关批准，也可以用购买股票的形式向境外投资。
属于国家指令经营的进出口商品、应收外汇帐款、应收回国内的国外资产、国家专项储备物资等不得用于境外投资，但按国家有关规定经批准的除外。
第八条 投资单位经国务院和国务院授权部门批准进行境外投资，如确需将国有资产以个人名义进行产权注册的，必须经省、自治区、直辖市人民政府或中央主管部门批准后，由投资单位（委托人）与境外国有资产产权的注册人（受托人）签定《境外国有资产以个人名义持股委托协议书》或《境外国有资产以个人名义拥有物业产权委托协议书》，并经委托人所在地公证机关公证。否则，一律不得将国有资产以个人名义在境外进行产权注册。
以个人名义持有境外国有股份的，应于境外注册产权前，在国内办理委托协议书公证；以个人名义拥有在境外购置的国有物业产权的，应于境外办妥产权注册之后一个月内，在国内办理委托协议书公证。公证文件副本须报主管财政机关和国有资产管理部门备案。
第九条 主管财政机关应配合国有资产管理部门制定境外企业国有资产保值增值指标考核制度，并配合国有资产管理部门定期对境外企业国有资产进行考核监督。
投资单位对其所属境外企业的国有资产，必须明确法定代表人及其对国有资产的安全、完整、保值、增值应承担的责任。投资单位需采取措施加强对所属境外企业资产的管理和监督，并应将境外企业国有资产出售、转让等重要财务事项报告主管财政机关。
第十条 投资单位对境外企业发生的迁移、合并、分立、终止、撤资、撤股、资本变更以及购建固定资产、出售长期资产、以不动产作抵押申请贷款等事项，应当建立必要的审批制度；对经批准经营外汇、期货、有价证券和房地产等风险性业务以及对外长期投资等事项，要合理确定经营限额并实行授权经营，必要时应建立审批制度。
第十一条 除国家允许经营担保业务的金融机构外，投资单位应严格控制境外独资和控股企业对外提供担保，如确需对外提供担保的，应当按以下规定执行：
（一）境外母公司对所属全资子公司可自行决定提供担保，但对非全资子公司应当根据出资比例提供担保；
（二）为其他中资企业提供担保前，除按规定经批准外，还必须取得被担保人的资信证明，签署具有法律效力的反担保协议书；
（三）为其他企业提供担保前，除按规定经批准外，还必须取得被担保人的财产抵押，并签署具有法律效力的抵押担保协议，提供担保的金额不得超过抵押财产重估价的60％。
第十二条 投资单位对境外企业发生的超过企业总资产10％或超过100万美元的损失以及对国家和投资利益有重大影响的事项，应当及时报告主管财政机关和国有资产管理部门。
第十三条 投资单位必须要求所属境外独资和控股企业，对一切财务往来和现金收支建立必要的“联签”制度，所有会计凭证除经办人签字外，必须有企业负责人或者被授权的负责人签字，在企业任职的直系亲属必须回避，不得联签。
第十四条 投资单位必须要求所属独资和控股的境外企业建立和完善帐户管理制度，在资信可靠的银行开设帐户，并将开设帐户（或取消、变更）的情况报国内备案。境外企业开设的帐户不得转借个人或者其他单位使用。
第十五条 投资单位负责所属境外企业的工资管理工作，根据国家有关规定并结合实际情况，制定工资管理制度和实施办法，并按要求备案。所制定的工资制度应符合驻在国的法律规定，明确责、权、利关系，建立和完善考核奖惩办法。
第十六条 投资单位应当对派往所属境外独资或控股企业的负责人建立离任审计制度。境外企业财会人员发生变动时，应在规定时间内编制交接清单、办理交接手续，交接清单应当有交接双方和企业主要负责人或者被授权负责人签字。
第十七条 投资单位的境外投资收益包括：
（一）境外独资企业的税后利润；
（二）境外合资、合作企业中方分得的利润（包括股息、红利等）；
（三）直接购买外国公司股票分得的股息、红利等；
（四）其他境外投资收益。
第十八条 对投资单位的境外投资收益按照以下规定进行分配和上缴：
（一）投资单位属于实行独立经济核算的国有企业（或者组织）的，其境外投资收益按企业所得税征收的有关规定进行纳税调整，税后所得额的10％（或5％）由投资单位汇总上交主管财政机关；
（二）投资单位属于国家控股的有限责任公司和股份有限公司的，其境外投资收益并入投资单位的利润总额，按照有关规定进行分配。
（三）投资单位属于不缴纳企业所得税的政府机构、部门或社会团体、事业单位等其他组织的，其境外投资收益的20％，由境外企业直接汇缴主管财政机关。
应缴财政的境外投资收益，必须在主管财政机关批复境外投资年度财务报告后的三个月内上交。
第十九条 经主管财政机关批准，投资单位在报送《境外国有资产产权登记表》后的一定期限内，可以免交应上缴财政的境外投资收益，具体免交期限由主管财政机关确定。
投资单位应当将免交的境外投资收益用于支持境外企业的发展。
对投资单位上交财政的境外投资收益，在三至五年内，由主管财政机关用于支持境外企业的发展。
第二十条 投资单位要会同有关部门对连续三年发生亏损或者发生严重亏损的独资或控股的境外企业进行检查，并根据情况采取相应措施。
第二十一条 投资单位对拥有控股权的境外投资，按驻益法进行核算；对不具有控股权的境外投资，按成本法进行核算。
第二十二条 投资单位应督促境外企业及时报送年度财务报告。
境外投资年度财务报告包括年度会计报表和财务情况说明书，其中年度会计报表为资产负债表、损益表以及其他有关附表。
国家授权投资的机构、部门直接进行境外投资的，其年度财务报告由境外企业直接报送国内主管财政机关；国有企业、事业单位或者国家控股的有限责任公司和股份有限公司进行境外投资的，其年度财务报告由投资单位汇总或者合并后报送主管财政机关，如按规定编制合并报表的，应将境外投资财务报告作为附件报送。
年度财务报告应于6月30日以前报送主管财政机关。有关财务报告编报的具体问题，财政部另行规定。
第二十三条 投资单位在其境外企业清算完毕后，应当向主管财政机关报送清算机构出具的经当地注册会计师验证的清算报告，并及时收回应当归其所有的财产。
第二十四条 投资单位应当制定本单位境外投资的具体财务管理办法，并督促或协同独资和控股的境外企业，按照驻在国法律和我国有关规定，建立健全企业内部财务管理和会计核算制度。
第二十五条 投资单位对规模较大的独资和控股的境外企业应当选派财会主管人员以及具有较高素质的财会人员。
第二十六条 派驻境外企业的财会人员，应当了解驻在国的经济法规，维护国家利益和投资单位的合法权益，建立和完善企业内部财务管理和会计核算制度，定期分析企业财务状况和经营成果，及时向投资单位或国内主管财政机关报送财务报告，反映重要财务问题。
第二十七条 投资单位违反本办法，有下列情形之一的，主管财政机关除令其限期纠正外，还可视情节轻重，按违反财政法规的规定进行处罚，并取消免交境外投资收益的优惠：
（一）不向主管财政机关报送《境外国有资产产权登记表》的；
（二）未按规定报送财务报告的；
（三）对境外投资发生严重损失等重要财务问题，不向主管财政机关报告的；
（四）未按规定上交投资收益的；
（五）其他违反本《办法》的行为。
第二十八条 投资单位有关责任人员、境外企业中方法定代表以及其他外派人员因失职或者违法行为而导致国有资产重大损失的，主管财政机关可建议其所在单位给予行政处罚，情节严重的，移送司法机关处理。
第二十九条 投资单位对主管财政机关的处罚不服的，可以依法申请行政复议，或者向人民法院起诉。
第三十条 对坚持国家财政经济政策、严格执行本办法的单位和个人，主管财政机关可根据具体情况给予表彰或者奖励。
第三十一条 主管财政机关有权对投资单位执行本办法的情况进行检查监督。
主管财政机关工作人员在监督境外投资的财务管理工作中有玩忽职守、徇私舞弊的，由主管财政机关给予行政处分。情节严重的，移送司法机关处理。
第三十二条 本办法发布以前的有关境外投资财务管理规定与本办法有抵触的，以本办法为准。
第三十三条 投资单位应当在本办法发布后三个月内，向主管财政机关补报本办法发布前已办理的《境外国有资产产权登记表》。
第三十四条 本办法由财政部负责解释。
第三十五条 本办法自1996年7月1日起执行。



全国人民代表大会常务委员会


全国人大常委会2005年执法检查计划

　(2005年2月18日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十九次委员长会议批准)

根据全国人大常委会今年监督工作的重点和《全国人民代表大会常务委员会关于加强对法律实施情况检查监督的若干规定》，按照依法监督、讲求实效的原则，提出全国人大常委会2005年执法检查计划。
一、检查的内容和时间
1、检查《中华人民共和国水污染防治法》的实施情况(结合检查《中华人民共和国水法》的实施情况)。
重点检查水源地保护、工业排污治理和达标排放、城镇生活污水处理、水资源节约等方面的情况。通过检查，督促法律实施主管机关加强水污染的防治工作，促进水资源保护与可持续利用，加快节水型经济和社会的建设。
(水污染防治法于1984年通过，1996年修改。水法于2002年修订。)
该法的检查工作安排在4、5月份，执法检查报告提请6月份召开的十届全国人大常委会第十六次会议审议。
2、检查《中华人民共和国律师法》的实施情况。
重点检查律师履行职务、执业保障等方面的情况以及律师队伍管理的经验和问题。通过检查，督促法律实施主管机关加强执法工作，促进律师在社会主义法制建设中发挥更积极的作用，进一步完善我国的律师制度，维护法律的正确实施。
(律师法于1996年通过，2001年修改。)
该法的检查工作安排在5、6月份，执法检查报告提请8月份召开的十届全国人大常委会第十七次会议审议。
3、检查《中华人民共和国安全生产法》的实施情况(结合检查《中华人民共和国矿山安全法》的实施情况)。
重点检查安全投入、安全生产制度建设、生产安全事故特别是煤矿等矿山安全生产事故的预防与处理等方面的情况。通过检查，督促法律实施主管机关进一步加强安全生产的监督管理，保障人民群众生命和财产安全，促进经济发展。
(安全生产法于2002年通过。矿山安全法于1992年通过。)
该法的检查工作安排在6、7月份，执法检查报告提请8月份召开的十届全国人大常委会第十七次会议审议。
4、检查《中华人民共和国农业法》的实施情况(结合检查《中华人民共和国水法》的实施情况)。
重点检查农业投入与支持保护、农业综合生产能力建设和农民权益保护等方面的情况。通过检查，督促法律实施主管机关改进执法工作，巩固和加强农业在国民经济中的基础地位，促进农业和农村经济的持续、稳定、健康发展。
(农业法于1993年通过，2002年修订。水法于2002年修订。)
该法的检查工作安排在9月份，执法检查报告提请10月份召开的十届全国人大常委会第十八次会议审议。
5、检查《中华人民共和国劳动法》的实施情况。
重点检查促进就业、落实最低工资保障、解决工资拖欠、签订劳动合同等方面的情况。通过检查，督促法律实施主管机关进一步加强劳动执法力度，建立和维护适应社会主义市场经济的劳动制度，保护劳动者合法权益，促进经济发展和社会进步。
(劳动法于1994年通过。)
该法的检查工作安排在10、11月份，执法检查报告提请12月份召开的十届全国人大常委会第十九次会议审议。
在对上述每部法律的实施情况进行检查时，各执法检查组都要注意了解和收集各方面提出的进一步完善有关法律的意见和建议，为以后修改有关法律作准备。
二、检查的对象和组织
1、检查的对象和目的
全国人大常委会的执法检查，主要是检查监督法律实施主管机关的执法工作，督促国务院及其部门、最高人民法院和最高人民检察院及时解决法律实施中存在的问题，促进依法行政和公正司法。
行政、审判、检察等法律实施主管机关可以按照全国人大常委会的执法检查安排开展自查活动。
2、检查的组织
对每部法律实施情况的检查，均应遵循精干、效能、便于活动的原则。检查组由常委会委托相关专门委员会为主组成。水污染防治法的检查以环境与资源保护委员会为主，律师法的检查以内务司法委员会为主，安全生产法和劳动法的检查以财政经济委员会为主，农业法的检查以农业与农村委员会为主。执法检查组组长由副委员长担任，副组长由相关专门委员会主任委员或副主任委员担任，检查组成员从常委会委员和专门委员会委员中确定。赴地方了解法律实施情况时，可分成若干小组，每组1-2位委员，工作人员从全国人大机关抽调，小组总人数一般不超过7人。对有的法律的检查，可吸收香港、澳门特别行政区的全国人大代表参加。
全国人大常委会办公厅和相关专门委员会要各司其职，统筹安排，共同做好执法检查的具体组织、协调和服务工作。执法检查和其他调研、视察活动要合理安排，避免同一时间集中在同一地点，给地方造成不便。
三、检查的步骤和要求
1、要围绕检查重点，制定切实可行的执法检查方案(包括检查的具体内容、日程安排、人员组成等)，熟悉和掌握有关法律、法规和政策，收集和研究有关法律实施情况的材料，认真做好检查前的准备工作。必要时，可进行前期调研。
2、要认真听取法律实施主管机关的汇报，也要注意听取有关群众团体的意见。必要时，可就有关问题组织专题汇报。
3、要深入基层、深入实际、深入群众，采取座谈会、实地考察、个别走访、随机抽查等多种方式，了解和掌握法律实施的真实情况。要抓住典型深入剖析，以点带面，举一反三，发现法律实施过程中存在的突出问题，研究解决的办法和措施。检查组到地方时，接待单位不要层层陪同，只需安排少量必要人员帮助做些联络性工作，陪同人员的总数在检查过程中的同一时间内不得超过检查组人数。各检查组要严格掌握这个原则。
要严格遵守廉政建设的各项规定，轻车简从，不吃请，不受礼。接待单位不陪餐，不送礼。
4、执法检查组可以根据情况委托部分省、自治区、直辖市人大常委会对有关法律的实施情况进行检查，并将检查情况书面报全国人大常委会办公厅。
5、执法检查组要在组长主持下，围绕法律实施这一主线，写出执法检查报告。执法检查报告的内容应包括：对所检查法律实施状况的全面评价、法律实施中存在的问题及原因分析、对改进执法工作的建议、对法律本身需要修改、补充和解释的建议等。报告要求真务实，敢于反映问题，不回避矛盾。报告篇幅不宜过长，一般6000字左右，辅之以音像资料的，篇幅还可适当压缩。
6、执法检查报告由组长或由组长委托副组长向常委会会议汇报。在常委会全体会议和分组会议审议执法检查报告时，法律实施主管机关的负责人应到会听取意见，回答询问。
常委会会议审议的执法检查报告和常委会组成人员的审议意见，由委员长会议委托常委会办公厅转法律实施主管机关。有关机关应认真研究执法检查报告和审议意见所提问题和建议，切实改进执法工作，并在六个月内将改进措施以及取得的效果向常委会作出书面汇报。书面汇报请相关专门委员会先行研究，提出评估性意见，再以会议文件形式印发常委会会议，必要时由委员长会议提请常委会决定列入会议议程，进行审议。为促进执法检查后整改工作的落实，执法检查报告转法律实施主管机关三个月内，由相关专门委员会跟踪听取一次汇报。常委会办公厅要做好督办工作。
四、检查的新闻报道
设立2005年常委会执法检查新闻组，负责组织执法检查的宣传报道工作。执法检查的过程是对法律进行宣传普及的过程，也是一个法制教育的过程，通过对执法检查的有效宣传，增强全社会的法律意识和法制观念。每部法律实施的检查都要制定具体的新闻报道计划，重点抓好法律实施主管机关的汇报会、赴地方检查的重要情况和常委会会议审议执法检查报告情况的报道。对于检查中发现的好的典型、重大违法事件，可根据具体情况，并报经领导批准后，组织记者进行专题采访和报道。