加强中小企业所得税征收管理工作的意见
作者:法律资料网 时间:2024-07-22 13:35:00 浏览:9278
来源:法律资料网
加强中小企业所得税征收管理工作的意见
国家税务总局
加强中小企业所得税征收管理工作的意见
国家税务总局
中小企业的所得税是整个税收收入或财政收入的重要组成部分，为了正确贯彻执行国家税收政策，保证财政收入，现就加强中小企业的所得税征收管理工作提出如下意见：
一、提高认识，进一步加强对中小企业所得税的征收管理
随着社会主义市场经济的建立与完善，我国中小企业得到了迅速发展，其在国民经济和社会事业中的作用将日益突出。当前，中小企业税收管理的突出问题是：有些中小企业财务核算、纳税申报不全不实，有的税务部门征管不严、措施不力，不仅造成国家税收流失，同时也影响公平税
负原则的实现。应该看到，随着我国经济体制改革的逐步深入，中小企业数量将进一步扩大，其所得税征管将会成为税务部门工作的一个重要方面。加强和规范中小企业所得税的管理，不仅能有效地堵塞税收流失，强化税收基础管理，而且能够促使企业加强内部管理，有利于税收增长和企
业发展的良性互动。对此，各级税务部门要进一步提高认识，加强组织领导，切实做好工作。各地要针对当地的实际情况，确定中小企业的范围，明确责任人员，对中小企业的税收管理进行专门研究、分析和总结，不断提出新的工作措施，以适应中小企业迅速发展变化的工作要求。
二、加强税法宣传和纳税辅导，提高中小企业依法纳税的自觉性
各级税务部门要针对中小企业尤其是有的集体企业和私营企业纳税意识不强、对税法知识了解不深的特点，采取多种形式，加大税法宣传力度，要经常化、制度化，努力做到针对性强、覆盖面广、行之有效。注意将宣传、培训和辅导有机结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策和法
规，特别是涉及与财务制度不一致的税收政策和法规（纳税调整项目等）以及新出台的政策法规，要及时进行宣传培训，以增强纳税人的纳税意识和养成自觉纳税的习惯，提高申报纳税的质量。
三、建立和完善中小企业税源监控体系
中小企业具有点多、面广，经营变化大，税源分散等特点。税收征管改革以后，取消了税务专管员制度，对及时了解和掌握不断变化的企业生产经营情况及本地区税源变化情况会有影响，因此，急需建立中小企业税源监控体系，及时掌握和分析有关情况，为制定有关政策和措施提供决
定数据资料。税务部门除在内部明确职能部门和人员之外，还要和工商、银行、计经委及企业主管部门（或行业协会）等外部门、单位建立工作联系制度，定期核对有关资料特别是税源资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时准确地掌握本地区中小企业的户数、行业分布、规模大小
、重点税源户数、亏损户数等基本情况。积极收集、积累、整理、分析与所得税征收管理相关的资料，了解本地区的经济发展情况和经济增长水平，研究有关政策对所得税收入的影响程度，从中分析中小企业的所得税收入增减变化因素，找出征管工作中存在的问题，相应制定改进措施。国
税局、地税局之间应密切配合，及时沟通征管信息，齐抓共管，堵塞漏洞。
四、结合实际，采用不同的所得税征管方式
中小企业在纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存有较大差异，因此，要求税务部门应结合本地实际情况，采取不同的所得税征收管理方式。
（一）对财务管理比较规范，能够建帐建制，准确及时填报资产负债表、损益表、现金流量表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查帐征收的征收管理方式。对这部分企业，各级税务机关要按照《国家税务总局关于印发〈企业所
得税规范化管理工作的意见〉的通知》（国税发〔1997〕195号）的要求，建立适合企业所得税管理特点的科学、严密的内部工作制度和监督制约机制。同时，根据企业所得税管理的不同项目和内容，建立健全纳税人的台帐管理制度，以满足征收、检查等方面的需要。当前应着重建
立财务登记、主要税前扣除项目、减免税、纳税人投资情况等企业所得税基础资料台帐。
（二）对财务管理相对规范，帐证基本齐全，纳税资料保存较为完整，但由于财务会计核算存在一定问题，暂不能正确计算应纳所得税额的企业，税务部门可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，企业年终按实际数进行汇缴申报和税务部门重点检查相结合的征收方式。当企
业年终汇缴数低于定额数时，可先按定额数汇缴，然后税务部门组织检查，多退少补。同时帮助企业逐步规范会计核算，正确申报，积极引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡。
（三）对不设帐簿或虽设帐簿但帐目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料，正确计算应纳税所得额的企业，应实行核定征收企业所得税的征收管理方式。各地要按照《国家税务总局关于控制企业所得税核定征收范围的通知》（国税发〔1996〕200号）的有关规定，从严控制核
定征收的范围，坚持一户一核，严格遵守相关的工作程序，并督促、引导企业向依法申报，税务部门查帐征收的征收管理方式过渡，争取逐年减少实行核定征收方式的户数。
五、加强城镇集体、私营企业财务管理，夯实企业所得税税基
按照现行税收法规规定，企业所得税应纳税所得额，主要是以企业的财务会计核算为基础，经过纳税调整确定的，因此，加强企业财务管理，对夯实企业所得税税基具有十分重要的意义。税务部门作为城镇集体、私营企业财务的主管部门，必须进一步加强这方面的工作。
（一）结合年度税务检查，积极开展对城镇集体、私营企业财务管理和会计制度执行情况的检查、监督工作，切实纠正和处理企业违反财务、会计制度的行为。
（二）采取措施，帮助、引导企业建立健全财务会计制度和内部管理制度。对帐证不健全，财务管理混乱的企业和新上岗的会计人员，主管税务部门可采取集中培训、个别辅导等办法，不断地提高其财务会计核算水平。同时，还应鼓励和规范社会中介机构帮助帐证不健全的中小企业建
帐建制、代理记帐。
（三）积极参与企业改组改制工作，严格审查有关涉税事项。对各地开展的企业改组改制工作，税务部门要与有关部门一起，共同组织、参与企业清产核资的各项工作，严格审查有关涉税事项，认真做好资金核实工作。
六、加强企业所得税税前扣除项目及扣除凭证的管理
企业收入总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税的两大因素，而票证凭据特别是税务发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段，是税收征管的一项重要工作。因此，企业所得税有关税前扣除项目，主管税务机关要认真审查，严格把关，并按规定的程序、方法、权限和政
策进行审批，不得走过场。企业凡不按规定报经批准的，一律不得在税前进行扣除或进行税务处理。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认；凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。严禁虚开、代开发票和开票不及时入帐、多开少入的现象，一经发现，要追究当事
人的责任。
七、加大检查力度，堵塞征管漏洞
强化税务检查，依法对偷逃税行为进行处罚，是加强税收管理和促使中小企业依法纳税的有效手段。为此，税务部门要切实加大对中小企业的税务检查力度，合理调配力量，将汇缴检查和日常检查结合起来，对重点企业实行重点检查，年度检查面不得低于30％。对存在不按时申报，
有意隐瞒真实情况、逾期不缴、逃避纳税义务等行为的纳税人，要查深、查细，对查出的问题，应按税法规定补缴税款和进行处罚，坚决杜绝以补代罚的做法。对典型案例，还要及时曝光，予以震慑，以儆效尤。
八、注意总结经验，不断提高中小企业所得税征管水平
加强中小企业所得税征收管理，是一项长期的基础性工作。各地要在以前年度工作的基础上，针对中小企业发展状况，注意不断总结经验，分析存在的问题和漏洞，提出改进措施，强化企业所得税的征收管理。各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局每年应向国家税务总局报送
中小企业所得税管理的专题报告，内容包括中小企业的户数、资产负债情况，实现的产值及销售额、盈亏状况、上缴的各项税收、所得税负担状况、采取的征收管理措施和取得的成效、存在和需要解决的问题以及强化税收征收管理的建议等。总局将及时分析全国中小企业所得税征管状况和
税收负担水平，总结推广各地成功的经验，使中小企业的所得税征收管理再上新的水平。
2000年2月3日
深圳市人民政府关于印发《深圳市城中村（旧村）改造扶持资金管理暂行办法》的通知
广东省深圳市人民政府
深圳市人民政府关于印发《深圳市城中村（旧村）改造扶持资金管理暂行办法》的通知
（2007年2月7日）
深府〔2007〕24号
《深圳市城中村（旧村）改造扶持资金管理暂行办法》已经市政府同意，现予印发，请遵照执行。
深圳市城中村（旧村）改造扶持资金管理暂行办法
第一条 为加强深圳市城中村（旧村）改造扶持资金（以下简称市城改扶持资金）的管理，提高市城改扶持资金的使用效益，确保城中村（旧村）改造工作顺利推进，根据市政府印发的《深圳市城中村（旧村）改造暂行规定》、《关于深圳市城中村（旧村）改造暂行规定的实施意见》和财政资金管理的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称市城改扶持资金，是指政府投资项目计划外，由市政府每年在市国土基金中安排的专门用于扶持城中村（旧村）改造的非赢利性资金。
第三条 市政府通过协调使用市城改扶持资金，对城中村（旧村）改造予以配套扶持，引导和鼓励区政府、集体及个人资金共同投入，全面推进全市的城中村（旧村）改造。
第四条 市城改扶持资金每年在市国土基金计划中安排，具体规模由市政府根据国土基金年度收支计划情况以及城中村（旧村）改造的实际需要予以统筹确定。
第五条 市城改扶持资金实行计划管理，专款专用，遵循公开、公平、公正和效益的原则。
第六条 深圳市城中村改造工作办公室（以下简称市城改办）在市查处违法建筑和城中村改造工作领导小组（以下简称市领导小组）的领导下，负责市城改扶持资金的管理。
第七条 市城改扶持资金主要用于：
（一）城中村（旧村）综合整治改造项目的扶持，包括改善消防设施，改善沿街立面，环境整治，改善市政基础设施，改善公共服务配套设施等；
（二）市领导小组确定的其他事项。
虽涉及城中村（旧村）改造，依据《深圳市财政性基本建设资金直接支付暂行办法》的规定使用财政性基本建设资金的建设项目，不列入市城改扶持资金的使用范围。
第八条 市城改扶持资金应当结合各区城中村（旧村）改造扶持资金（以下简称区城改扶持资金），共同扶持城中村（旧村）改造。各区用于扶持单个城中村（旧村）改造项目的资金比例和额度应高于市城改扶持资金的扶持比例和额度。
第九条 市城改办根据各区政府的申请，编制年度市城改扶持资金计划。
各区政府申请使用市城改扶持资金的，应当制定年度区城改扶持资金计划，该计划应与全市城中村（旧村）改造年度计划相衔接。区城改扶持资金计划应列明区政府对单个城中村（旧村）改造项目的扶持资金的比例和额度。每一个城中村（旧村）只能申请一次市城改扶持资金。
第十条 各区政府应于每年十月份向市城改办申报拟用于该区下一年度城中村（旧村）改造的市城改扶持资金计划。
申报计划应提交以下材料：
（一）申请报告；
（二）区年度城改扶持资金计划；
（三）各城中村（旧村）改造项目建议书（包括：改造项目的地点、改造主要内容、规模、投资概算和资金筹措计划等）；
（四）相关材料的电子文件一份和有关图纸两套；
（五）市城改办要求提交的其他材料。
第十一条 市城改办收到各区政府提交的申报材料后，应当综合全市城中村（旧村）改造年度计划和各区年度城改扶持资金计划，结合各区城中村（旧村）改造工作的进展情况，于每年十一月底以前编制下一年度的市城改扶持资金计划，经市财政部门对是否符合国土基金使用范围及市城改资金总预算额度进行审核后，报市领导小组批准。
市领导小组批准的市城改扶持资金计划的扶持项目，以备案的方式纳入市年度投资项目计划。
第十二条 市城改扶持资金对城中村（旧村）改造项目的扶持比例由市领导小组根据下列情况确定：
城中村（旧村）综合整治改造项目的总投资、地理位置；改造项目中消防改善、环境整治、完善市政基础设施和公共服务配套设施所占比重；集体经济组织的财务状况及改造资金的筹措能力；所在区政府的改造资金扶持力度；上一年度所在区政府市城改资金使用绩效。
第十三条 市财政部门应当根据市领导小组的批准，将市城改扶持资金列入国土基金收支计划。
第十四条 城中村（旧村）改造项目需使用市城改扶持资金的，由区政府向市城改办提出申请，符合启动条件的，市城改办向市财政部门提出准予拨付资金意见，市财政部门将已批准该项目资金额度的百分之五十从市城改资金专账中划拨到区财政部门。区政府提出申请时，属综合整治项目的应提交已批准的城中村（旧村）环境综合整治规划。
改造项目完成总工程量百分之五十以上的，由市城改办提出意见，市财政部门将剩余资金额度全部拨到区财政部门。
区政府应将用于具体项目的市城改扶持资金纳入区政府财政直接支付管理体系，并根据具体项目的进度拨付资金。
第十五条 年度市城改扶持资金计划确需调整的，由区政府向市城改办提出，市城改办将同意调整的意见送市财政部门审核，经市领导小组批准后，市财政部门按程序进行调整。
第十六条 年度市城改扶持资金尚未拨付的，由市财政部门结转到下一年度市城改扶持资金计划。
改造项目竣工，市城改扶持资金有节余的，余额退回市城改扶持资金专账。
改造项目终止的，未使用的市城改扶持资金退回市城改扶持资金专账。
第十七条 市城改办负责对市城改扶持资金的使用情况进行检查与监督。市财政、审计、监察等部门依法对市城改资金的使用进行稽查、审计和监察。
对下拨各区的市城改扶持资金在改造项目中的使用由区审计部门负责审计，市审计部门监督指导。
第十八条 每一财政年度终了，区政府应对市城改扶持资金的使用绩效以及执行城中村（旧村）改造项目计划的情况进行自查，并向市城改办报告。
市城改办应当会同市财政、监察、审计部门对市城改扶持资金的绩效进行年度评价，并向市领导小组报告。
第十九条 区政府严格按照规定实施和管理城中村（旧村）改造项目、使用市城改扶持资金绩效良好的，市城改办在下一年度编制市城改扶持资金计划时给予优先考虑。
区政府未按照规定实施和管理城中村（旧村）改造项目，使用市城改扶持资金不当，效益不明显或浪费市城改扶持资金的，市城改办在下一年度编制市城改扶持资金计划时，核减或不予核拨市城改扶持资金。
第二十条 市城改扶持资金实行责任分级追究制度。
市城改办对使用市城改扶持资金向市领导小组负责，各区政府对使用在本辖区的市城改扶持资金负责。
第二十一条 市城改扶持资金实行专款专用，禁止截留和挪用。
弄虚作假骗取市城改扶持资金，或者截留、挪用市城改资金的，停止拨付市城改扶持资金，已拨付的市城改扶持资金由市城改办、市财政部门予以收回，市监察部门对责任单位予以通报，并按照有关规定对责任单位的主要负责人和责任人员予以行政处分。涉嫌犯罪的，移送司法部门依法处理。
第二十二条 各区政府可参照本办法制定区城改扶持资金管理暂行办法，并报市城改办备案。
第二十三条 本办法自发布之日起施行。
平顶山市人民政府办公室转发中石化河南平顶山石油分公司关于对平顶山市社会加油站及农村经营网点实行特许加盟经营的意见的通知
河南省平顶山市人民政府办公室
平顶山市人民政府办公室转发中石化河南平顶山石油分公司关于对平顶山市社会加油站及农村经营网点实行特许加盟经营的意见的通知
平政办〔2002〕102号
平顶山市人民政府办公室转发中石化河南平顶山石油分公司关于对平顶山市社会加油站及农村经营网点实行特许加盟经营的意见的通知
平政办〔2002〕102号
各县、区、市人民政府，市人民政府有关部门：
中国石油化工股份有限公司河南平顶山石油分公司《关于对平顶山市社会加油站及农村经营网点实行特许加盟经营的意见》已经市政府同意，现转发给你们，望结合本地区、本部门实际情况，认真贯彻实施。
二OO二年十一月五日
中石化河南平顶山石油分公司关于对平顶山市社会加油站及农村经营网点实行特许加盟经营的意见
市人民政府：
根据省经贸委《关于加油站专项整治工作有关问题的紧急通知》精神和市政府办公室《关于开展加油站专项整治工作的通知》(平政办［2002］12号)要求，我公司对所属加油站进行了一次全面的安全检查和隐患整改工作。
目前，全市共有加油站303座，其中我公司所属仅有68座，占22%，其余78%的社会加油站中，有不少站点设施比较简易，人员安全意识差，安全防范措施滞后，存在较大安全隐患。为消除安全隐患，杜绝事故的发生，使平顶山市成品油市场规范有序，更好地为我市经济发展服务，本着安全经营、统一规范的原则，我公司拟对全市社会加油站及农村经营网点实行特许加盟经营。具体实施意见如下：
一、加盟连锁范围。
全市范围内除中国石化系统所属加油站之外所有具备经营条件的社会加油站(点)。
二、加盟连锁方式。
按规模大小分社会加油站和农村零售网点两种。
(一)社会加油站。对社会加油站主要采取连锁经营的方式。即社会加油站与中国石油化工股份有限公司河南平顶山石油分公司签订特许加盟连锁协议，悬挂“中国石化集团”品牌，其成品油资源统一由中石化公司按合同提供，在其行政隶属关系不变的前提下，企业经营管理和业务活动接受中石化公司的指导、监督和管理。
(二)农村零多点。由于农村零售网点分布零散，设备简陋，安全隐患较多，主要采取联营方式对其加强管理。现在正在经营且符合条件的农村零售网点或今后新增网点应一律与中国石化股份有限公司河南平顶山石油分公司签订联营协议，由中石化公司注入资金按加油站建设规范进行整治、改造、建设，统一纳入中石化集团公司管理。各种证照统一由中石化公司办理，悬挂“中国石化集团”标志，经营中石化公司油品，统一纳税。各农村站(点以其现有土地、房屋、设备，估价作为联营本金，中石化公司以更新设备、形象标识及隐患改造投资作为联营本金，联营分成方式由双方视不同情况具体商定，但必须实行“四统一”，即统一证照办理、统一油品配置、统一安全管理、统一照章纳税，防止劣质油品在市场流通和国家税收流失。
三、对不具备经营条件及安全设施的社会加油站应坚决关闭取缔，严格石油市场准入制度。
四、今后平顶山辖区内经批准新增加油站(点)原则上由中石化河南平顶山石油分公司投资兴建，其它社会新建加油站(点)纳入连锁经营体系。
以上意见如无不妥，请批转实施。
中石化河南平顶山石油分公司
二OO二年八月二十二日
